СТРУКТУРА ДОХОДОВ
Бюджетная система в первую очередь определяется действующим государственным устройством. В федеративных же государствах, каковым является Россия, бюджетная система состоит из трех звеньев: государственный бюджет (или федеральный бюджет, или бюджет центрального правительства); бюджеты членов федерации , местные бюджеты. Государственная бюджетная система Российской Федерации функционирует в соответствии с Законом РСФСР "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР" от 10 октября 1991 г. и включает:
• Республиканский (федеральный) бюджет;
• 21 республиканский бюджет в составе российской Федерации, 55 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт- Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области (всего - 89);
• Около 29 тысяч местных бюджетов (городских, районных, поселковых, сельских). При этом бюджеты нижестоящих органов самоуправления не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней.
Важной самостоятельной частью бюджетной системы России как суверенного государства является республиканский (федеральный) бюджет. Именно он обеспечивает централизацию части бюджетных ресурсов общегосударственного характера. Через федеральный бюджет регулируется процесс распределения и перераспределения национального дохода между субъектами федерации, входящими в состав России, а также между экономическими районами.
Отдельное, не менее, а, может быть, и более важное звено бюджетной системы Российской Федерации составляют многочисленные местные бюджеты.
Составление и исполнение бюджета базируется на бюджетной классификации, в которой выделяются целевые направления государственной деятельности, вытекающие из основных функций государства.
.
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ
Налоги на прибыль(доход), прирост капитала:
• Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций
• Налог на прибыль предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц)
• Налог на прибыль бирж, брокерских контор, кредитных и страховых организаций, от посреднических операций и сделок
• Налог с доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца этих бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, с доходов по иным ценным бумагам, за исключением доходов в виде процентов (дисконта), полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления, налог с доходов от
долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации
• Налог на доходы видеосалонов (от видеопоказа), от проката видео- и аудиокассет и записи на них
• Налог на доходы казино, иных игорных домов (мест) и от другого игорного бизнеса
• Подоходный налог с физических лиц
Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы:
• Налог на добавленную стоимость
• Налог на добавленную стоимость по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) и товарам для детей, производимым на территории Российской Федерации
• Налог на добавленную стоимость по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары, производимым на территории Российской Федерации
• Налог на добавленную стоимость по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) и товарам для детей, ввозимым на территорию Российской Федерации
• Налог на добавленную стоимость по остальным товарам, работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары, ввозимым на территорию Российской Федерации
• Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории Российской Федерации
• Спирт этиловый из всех видов сырья, спирт винный, спирт питьевой
• Водка и ликероводочные изделия
• Коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное
• Другие алкогольные напитки
• Пиво
• Табачные изделия
• Ювелирные изделия
• Бензин автомобильный
• Легковые автомобили
• Газ
• Нефть, включая газовый конденсат
• Другие виды минерального сырья
• Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам
минерального сырья, ввозимым на территорию Российской Федерации
• Спирт этиловый из всех видов сырья, спирт винный, спирт питьевой
• Водка и ликероводочные изделия
• Коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное
• Другие алкогольные напитки
• Пиво
• Табачные изделия
• Ювелирные изделия
• Бензин автомобильный
• Легковые автомобили
• Отдельные виды минерального сырья
• Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов
• Налог на реализацию горюче-смазочных материалов
• Налог на пользователей автомобильных дорог
• Налог с владельцев транспортных средств
• Налог на приобретение автотранспортных средств
• Лицензионные и регистрационные сборы
• Лицензионный сбор за право производства, хранения, разлива и оптовой реализации алкогольной продукции
• Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками и пивом
• Прочие лицензионные и регистрационные сборы
Налоги на совокупный доход:
• Единый налог на совокупный доход для субъектов малого
предпринимательства
• Единый налог на совокупный доход для юридических лиц
• Единый налог на совокупный доход для физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
Налоги на имущество:
• Налоги на имущество физических лиц
• Налоги на имущество предприятий
• Налог на операции с ценными бумагами
Платежи за пользование природными ресурсами:
• Платежи за пользование недрами
• Платежи за проведение поисковых и разведочных работ
• Платежи за добычу полезных ископаемых
• Платежи за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых
• Платежи за пользование континентальным шельфом
• Платежи за пользование минеральными ресурсами
• Плата за пользование живыми ресурсами
• Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы
• Лесные подати
• Платежи, связанные с пользованием водными объектами
• Плата за пользование водными объектами (водный налог)
• Плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов
• Плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов
• Земельный налог
• Земельный налог за земли сельскохозяйственного назначения
• Земельный налог за земли несельскохозяйственного назначения
• Прочие платежи за пользование природными ресурсами
Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции:
• Таможенные пошлины
• Ввозные таможенные пошлины
• Вывозные таможенные пошлины
• Прочие налоги и пошлины, взимаемые в связи с осуществлением внешнеэкономических операций
Прочие налоги, пошлины, сборы:
• Государственная пошлина
• Государственная пошлина с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд Российской Федерации
• Государственная пошлина за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие
юридически значимые действия, за выдачу документов, за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства Российской
Федерации или с выходом из гражданства Российской Федерации
• Транспортный налог
• Прочие федеральные налоги
• Налоги субъектов Российской Федерации
• Местные налоги и сборы
• Курортный сбор
• Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели
• Налог на рекламу
• Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
• Прочие местные налоги и сборы
• Прочие налоговые платежи и сборы
Из неналоговых же доходов основными являются следующие виды:
• доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;
• доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• доходы от реализации государственных запасов;
• доходы от продажи земли и нематериальных активов;
• поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;
• административные платежи и сборы;
• штрафные санкции, возмещение ущерба;
• доходы от внешнеэкономической деятельности.
СТРУКТУРА РАСХОДОВ
Экономическая сущность расходов бюджета проявляется во многих видах. Каждый вид расходов обладает качественной и количественной характеристикой. При этом качественная характеристика, отражая экономическую природу явления, позволяет установить назначение бюджетных расходов, количественная- их величину.
Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно-территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных средств и т.п. Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития.
Для выяснения роли и значения бюджетных расходов в экономической жизни общества их классифицируют по определенным признакам. В теории и практике финансов существуют несколько признаков классификации расходов бюджета.
В первую очередь расходы бюджета подразделяются по их влиянию на процесс расширенного воспроизводства. В этом случае выделяются текущие и капитальные бюджетные расходы.
Текущие расходы связаны с предоставлением бюджетных средств юридическим лицам на их содержание и покрытие текущих потребностей. Эти расходы включают затраты на государственное потребление (содержание экономической и социальной инфраструктуры, государственных отраслей народного хозяйства, закупки товаров и услуг гражданского и военного характера, текущие расходы государственных учреждений), текущие субсидии нижестоящим органам власти, государственным и частным предприятиям, транспортные платежи, выплату процентов по государственному долгу и другие расходы. Как правило, эти расходы в основном соответствуют затратам, отраженным в обычном бюджете или бюджете текущих расходов и доходов. Капитальные расходы представляют собой денежные затраты, связанные с вложением в основной капитал и прирост запасов. Они включают в себя капиталовложения за счет бюджета в различные отрасли народного хозяйства, инвестиционные субсидии и долгосрочные бюджетные кредиты государственным и частным предприятиям местным органам власти. Данная группа расходов отражается в бюджете капитальных расходов и доходов государства.
Важный признак классификации расходов бюджета - предметный. При этом все расходы подразделяются на несколько крупных групп. Как правило, выделяются следующие группы расходов:
• финансирование промышленного производства;
• финансирование социально-культурных мероприятий;
• финансирование науки;
• финансирование обороны;
• содержание правоохранительных органов и органов государственной власти и управления;
• расходы по внешнеэкономической деятельности;
• создание резервных фондов;
• расходы по обслуживанию государственного долга;
• прочие расходы и выплаты.
Здесь хорошо видна роль государства в разных областях общественной жизни. Дополнительно к указанным группам расходов могут выделяться затраты на выполнение приоритетных общегосударственных программ. Так, в Российской Федерации самостоятельно в расходах республиканского бюджета отражаются расходы на целевые региональные программы по развитию промышленного сектора экономики, расходы по ликвидации последствий ядерного взрыва в Челябинской области и ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, расходы на государственную программу развития экономики и культуры малочисленных народов Севера, расходы на программу развития гражданской авиации, расходы на Российскую государственную космическую программу и др.
В настоящее время в Российской Федерации применяется классификация расходов по 19 целевых направлениям:
• заработная плата;
• начисления на заработную плату;
• канцелярские и хозяйственные расходы;
• командировки и служебные разъезды;
• стипендии;
• расходы на питание;
• приобретение медикаментов и перевязочных средств;
• приобретение оборудования и инвентаря;
• приобретение мягкого инвентаря и обмундирования;
• государственные капитальные вложения;
• капитальный ремонт;
• содержание сооружений благоустройства;
• геологоразведочные работы;
• проектирование;
• государственная дотация;
• операционные расходы;
• платежи по ссудам;
• возмещение разницы в ценах;
• прочие расходы.
|
