|
Задача №1
Для оптимизации налога на имущество необходимо произвести расчеты по тем элементам учетной политики, которые оказывают влияние на величину данного налога. К ним в частности относится определение вариантов начисления амортизации по ОС. Необходимо с помощью Excel проиллюстрировать графически последствия выбора в учетной политике методы начисления амортизационных отчислений и произвести расчеты налога на имущество по ОС стоимостью 600 тыс. + n * 10 тыс. руб. и сроком полезного использования 5 лет и экономию налога на прибыль.
Решение
Стоимость ОС = 620 000 руб.
Линейный метод начисления амортизации: 1/n*100% (n = 20 кварталов)
1/20*100 = 5%
620000 * 0,05 = 31000 руб. – амортизационные отчисления каждый квартал
Остаточная стоимость = первоначальная ст-ть – амортизация
Среднегодовая ст-ть = (1/2 ст-ти имущества на 1.01. отчетного года + сумма ст-ти имущества на каждое первое число всех кварталов внутри отчетного периода + 1/2 ст-ти ст-ти имущества на первое число следующее за отчетным периодом месяца)/4
Налог на имущество = среднегодовая ст-ть * 0,02 (ставка налога на имущество 2%)
Расчеты приведены в таблице 1.
Таблица 1
Линейный метод начисления амортизации
год
квартал
амортизация
остаточная стоимость
среднегодовая стоимость
налог на имущество
начисленный
налог на имущество к уплате
1
1
31000
589000
151125
3023
3023
2
31000
558000
294500
5890
2868
3
31000
527000
430125
8603
2713
4
31000
496000
558000
11160
2558
2
1
31000
465000
120125
2403
2403
2
31000
434000
232500
4650
2248
3
31000
403000
337125
6743
2093
4
31000
372000
434000
8680
1938
3
1
31000
341000
89125
1783
1783
2
31000
310000
170500
3410
1628
3
31000
279000
244125
4883
1473
4
31000
248000
310000
6200
1318
4
1
31000
217000
58125
1163
1163
2
31000
186000
108500
2170
1008
3
31000
155000
151125
3023
853
4
31000
124000
186000
3720
698
5
1
31000
31000
19375
388
388
2
31000
31000
27125
543
155
3
31000
31000
34875
698
155
4
31000
31000
42625
853
155
Нелинейный метод начисления амортизации: 2/n*100%
n = 20 кварталов
2/n*100 = 10%
Расчеты представлены в таблице 2.
Таблица 2
Нелинейный метод начисления амортизации
год
квартал
амортизация
остаточная стоимость
среднегодовая стоимость
налог на имущество
начисленный
налог на имущество к уплате
1
1
62000
558000
147250
2945
2945
2
55800
502200
279775
5596
2651
3
50220
451980
399048
7981
2385
4
45198
406782
506393
10128
2147
2
1
40678
366104
96611
1932
1932
2
36610
329493
183560
3671
1739
3
32949
296544
261815
5236
1565
4
29654
266890
332244
6645
1409
3
1
26689
240201
63386
1268
1268
2
24020
216181
120434
2409
1141
3
21618
194563
171777
3436
1027
4
19456
175106
217985
4360
924
4
1
17511
157596
41588
832
832
2
15760
141836
79017
1580
749
3
14184
127653
112703
2254
674
4
12765
114887
143020
2860
606
5
1
11489
28722
17951
359
359
2
2872
28722
25132
503
144
3
2872
28722
32312
646
144
4
2872
28722
39492
790
144
Рис. 1. Методы начисления амортизации ОС
Рис. 2. Налог на имущество начисленный
Рис. 3. Налог на имущество к уплате
Экономия по налогу на прибыль
год
квартал
амортиз. линейн.
амортиз. нелин.
разница лин. и нелин.
налог на им-во линейн.
налог на им-во нелинейн.
разница по налогу на имущ-во
экономия по налогу на прибыль
1
1
31000
62000
-31000
3023
2945
78
-7440
2
31000
55800
-24800
5890
5596
294
-5952
3
31000
50220
-19220
8603
7981
622
-4613
4
31000
45198
-14198
11160
10128
1032
-3408
2
1
31000
40678
-9678
2403
1932
471
-2323
2
31000
36610
-5610
4650
3671
979
-1346
3
31000
32949
-1949
6743
5236
1507
-468
4
31000
29654
1346
8680
6645
2035
323
3
1
31000
26689
4311
1783
1268
515
1035
2
31000
24020
6980
3410
2409
1001
1675
3
31000
21618
9382
4883
3436
1447
2252
4
31000
19456
11544
6200
4360
1840
2771
4
1
31000
17511
13489
1163
832
331
3237
2
31000
15760
15240
2170
1580
590
3658
3
31000
14184
16816
3023
2254
769
4036
4
31000
12765
18235
3720
2635
1085
4376
5
1
31000
11489
19511
388
124
264
4683
2
31000
2872
28128
543
248
295
6751
3
31000
2872
28128
698
372
326
6751
4
31000
2872
28128
853
496
357
6751
Налог на прибыль 24%
Экономия по налогу на прибыль = (Доход – Расход) линейн. *24% - (Доход – Расход) нелинейн. *24% = (Расход нелинейн. – Расход линейн. ) * 24%
Рис. 3. Экономия по налогу на прибыль
|
